Den Glade Kasse
Opgave
Virksomheden Den Glade Kasse A/S driver virksomhed med salg af måltidskasser. I kasserne er der et bredt sortiment af friske og økologiske råvarer med tilhørende nyudviklede opskrifter, som er udarbejdet af anerkendte kokke. Den Glade Kasse A/S er beliggende i København, men har tidligere været beliggende i Roskilde og Hvalsø.
Den Glade Kasse A/S er ejet 25 % af Børge Børgesen, 50 % af DGK Holding ApS, der er ejet 100 % af Susan Willumsen, og 25 % af Rolf Nielsen, der er Børge Børgesens onkel. Rolf Nielsen flyttede desuden for 25 år siden til Grækenland, hvor han har boet siden.
Det går forrygende for Den Glade Kasse A/S, og derfor beslutter ejerne sig for i september 2023 at sælge alle aktierne i Den Glade Kasse A/S til en ekstern køber. Den eksterne køber vil give kr. 8.000.000 for selskabet.
Børge Børgesen havde i 2011 "minet" (frembragt) 767,2 antal bitcoins svarende til en samlet værdi på kr. 30.770,00 i 2011 ved at stille serverkraft til rådighed for bitcoin-systemet og validere bitcointransaktioner. Dette havde han gjort, idet han havde en helt generel teknologisk interesse i bitcoins og kryptovaluta samt en generel interesse i datalogiske emner, herunder algoritmik, sikkerhed og programmering.
Børge Bøgesen var virkelig dygtig til teknologi, men han var ikke særlig god til økonomi. Han havde derfor ikke gennem tiden udarbejdet regnskaber for hans aktivitet vedrørende mining af bitcoins, idet han blot syntes processen var spændende, og det andet var for besværligt.
I 2022 så Børge Børgesen på TV2 News, at bitcoins værdi var eksploderet. En onsdag aften var han til middag hos en af hans nære venner, som fortalte, at han havde solgt sine bitcoins med fortjeneste. Børge Børgesen besluttede sig derfor for også at sælge sine bitcoins dagen efter. Han solgte alle sine bitcoins med fortjeneste.
Spørgsmål
Rettevejledning:
Reglerne om beskatning ved salget af aktier følger af aktieavancebeskatningsloven (ABL). For så vidt angår DGK Holding ApS bør der henvises til selskabsskattelovens § 8, jf. § 1, stk. 1, nr. 1.
Børge Børgesen realiserer ved salget en gevinst, som er skattepligtig, jf. ABL § 12.
Der er tale om aktieindkomst, som beskattes med 27 % op til kr. 58.900 (2023), og overskydende gevinst beskattes med 42 %.
Som udgangspunkt beskattes gevinsten efter realisationsprincippet, jf. ABL § 23, stk. 1, og den skattepligtige gevinst opgøres som forskellen mellem anskaffelsessummen og afståelsessummen, jf. ABL § 26, stk. 2.
DGK Holding ApS' beholdning af aktier i Den Glade Kasse A/S er efter ABL § 4 a datterselskabsaktier, og gevinsten ved afståelsen er dermed skattefri for DGK Holding ApS, jf. ABL § 8.
Rolf Nielsen er ikke begrænset skattepligtig til Danmark af aktieavancen, jf. kildeskatteloven § 2 modsætningsvis (Henrik Dam, Henrik Gam, Kjeld Hemmingsen og Jacob Graff Nielsen, Grundlæggende Skatteret, 16. udg., 2023, s. 341).
Rettevejledning:
De studerende skal diskutere, om Børge Børgesens fortjeneste ved salg af bitcoins er skattepligtig efter statsskattelovens § 4, litra a, eller om fortjenesten er skattefri efter statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a, herunder om der foreligger næring eller spekulation.
I diskussionen kan de studerende fremhæve, at Landsskatteretten har behandlet spørgsmålet efter statsskattelovens § 5. Det vil sige, at det i den konkrete afgørelse har været en diskussion, om der i det pågældende tilfælde har været tale om næring eller spekulation. Denne praksis er fraveget ved højesteretsdommene BS-17439/2022-HJR og BS-32180/2021-HJR, som er afsagt den 30. marts 2023, hvor Højesteret fandt, at salget af bitcoins var skattepligtigt efter statsskattelovens § 4, litra a.