Assurandøren og konfektvirksomheden
Opgave
Bente Bom var assurandør ved et stort forsikringsselskab. I sin fritid elskede hun at bage kager og lave konfekt. Hun havde været på en del konfektkurser i årenes løb. I 2018 kom Bente Bom på den idé, at hun kunne tjene nogle penge på sin interesse ved at sælge hjemmelavet konfekt.
Bente Bom startede sin egen virksomhed, hvor hun lavede konfekt i sit køkken. Hun udarbejdede ikke noget budget, men indkøbte den 1. januar 2019 en brugt industrirøremaskine til kr. 50.000. Maskinen havde en forventet restlevetid på 5 år. Hun ønskede at afskrive på maskinen i videst muligt omfang.
Hun annoncerede for sin forretning på sin væg på Facebook. I indkomståret 2019 beløb Bente Boms ordinære driftsudgifter sig til kr. 5.000, mens hun havde en omsætning på kr. 6.000.
Hun kunne godt se, at hendes mand havde haft ret, da han sagde, at det ikke ville blive nogen synderligt god forretning. Det gjorde ikke det store, for hun havde jo hygget sig med at lave al den dejlige konfekt.
Spørgsmål
Rettevejledning:
Drift af konfektvirksomhed 2019
Det skal diskuteres, om Bente Boms aktivitet udgør erhvervsmæssig virksomhed eller hobbyvirksomhed. For at der kan være tale om erhvervsmæssig virksomhed, skal denne være drevet professionelt og forsvarligt og der skal være udsigt til, at den på sigt kan give overskud, jf. SKM.2009.60 Ø og TfS.1999.863 H. Bente Bom har en anden hovedbeskæftigelse. Aktivitetens omfang er begrænset og er hovedsagligt udtryk for hendes personlige interesse. Der er næppe udsigt til overskud. Det må derfor være mest nærliggende at konkludere, at der er tale om hobbyvirksomhed.
Indkomstopgørelse i 2019
Som følge af det brede indkomstbegreb i selskabslovens § 4 er Bente Bom skattepligtig af sine indtægter fra hobbyvirksomheden. De ordinære driftsomkostninger på kr. 5.000 vil som udgangspunkt være fradragsberettiget, jf. selskabslovens § 6, stk. 1, litra a.
Anskaffelse af røremaskinen er en anlægsudgift, men der kan ikke afskrives efter afskrivningslovens § 1, da der ikke er tale om erhvervsmæssig virksomhed. Maskinen er dog undergivet værdiforringelse, hvorfor der kan ske ordinære afskrivninger i medfør af selskabslovens § 6, stk. 1, litra a. Da røremaskinens forventede levetid er 5 år, vil Bente Bom kunne afskrive kr. 10.000 pr. år. De fradragsberettigede omkostninger beløber sig således til kr. 15.000 om året.
Fradrag i hobbyvirksomheder kan efter praksis alene ske ned til kr. 0, jf. TfS.1999.863H. Det betyder, at der ikke kan ske fradrag for de resterende kr. 9.000, da disse heller ikke kan fradrages i anden skattepligtig indkomst. Det kan diskuteres, om der kan ske underskudsfremførsel, men det er formentlig ikke tilfældet.